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关于个人所得税现存问题及改革的思考

来源:万方期刊网  时间:2017-09-01 09:02:07  点击:

作者:马艳艳

 
 
  一、选题背景及研究意义
  2017年全国两会如期于3月3日在京召开,个人所得税的改革进程与细节无疑是今年两会的热点之一。财政部部长肖捷在回应记者采访时提到:“个人所得税的改革方案正在研究设计和论证之中,其改革势在必行。”
  个人所得税旨在调节个人收入分配差距,同时在组织财政收入,提高公民纳税意识等方面也发挥着重要作用。目前为止。我国适用的有关个人所得税的相关法律仍是在2011年6月30日修订的《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称《个人所得税法》)。近几年,在我国收入差距日益加大、“全面二孩”政策的出台以及人口老龄化逐步加剧等等这些社会背景之下,延用至今的《个人所得税法》暴露出越来越多亟待解决的问题。如何在我国当前的政治经济形式之下,行之有效的解决这些切实关系到每一位纳税公民的问题,发挥个人所得税调节税收收入公平的功能,是一个值得深思与探讨的问题。
  二、研究目标
  基于上述的选题背景及研究意义,旨在通过对个人所得税现存问题的探讨,同时结合我国当前的种种社会背景与经济政策形式,对个人所得税的改革提出相关建议。
  三、研究内容
  (一)个人所得税目前现存的问题
  1我国目前的个人所得税税制模式采用的是分类征收制,即将纳税人不同来源、性质的所得项目,分别规定不同的税率征税,采取“分别征收,逐项清缴”的征管方式。随着社会的发展,分类征收制暴露出了越来越多的问题,已经不再适合我国当下的国情。个人所得税最初的目的在于调节个人收入的差距,但在分类征收制下,税负公平却难以实现。高收入者,其应纳税来源多,少交税;低收入者,其应纳税来源少,却多交税。工薪阶层成为了个人所得税税负最重的群体,也是缴纳个人所得税的“主力军”。
  2如今,中国社会已逐步进入老龄化阶段,家庭赡养老人的负担在逐渐增加,并且由于之前独生子女政策的影响,使得现代大多数家庭的老人赡养支出,包括生活支出、医疗卫生支出等,已成为家庭总支出中不容小觑的一部分。并且在2016年,我国放开“全面二孩”政策,二孩家庭新增的教育支出、生活支出等成为了家庭基本生计支出中的重要一项。今昔不同往日,随着社会经济水平的持续发展,物价水平和居民消费水平也相应的在稳步提升,如果仍旧延用现行的《个人所得税法》,不改变对应的费用扣除标准,不为个人所得税税收征管的相关规定注入新鲜血液,那么在可以预见的未来,个人所得税将仍旧无法发挥其调节税收收入公平的功能。
  (二)个人所得税改革的相关建议
  1改革税制模式,改变费用扣除内容与标准,以家庭为征税单位
  从世界范围看个人所得税的税制模式有三种:分类征收制、综合征收制与混合征收制。许多学者一直提倡将我国的分类征收制向分类与综合混合型转变,希望以此来缩小我国收入差距过大、纳税人税负不公平等问题。
  个人所得税的费用扣除内容要考虑适当增加以家庭生计相关的专项开支的扣除项目。比如有关家庭赡养老人的支出、二孩家庭的教育支出、医疗卫生支出等等。个人所得税免征额也应根据居民消费水平等因素适当有所提高,同时,以家庭作为征税单位,综合考虑家庭的收入水平及对应的生活必要支出水平。以此将个人所得税设计得更为人性化,更加切合实际,更行之有效。
  2减少税率级数,降低最高级次税率水平,扩大应纳所得税的范围
  我国现行的个人所得税分为11类具体的纳税人应纳所得,其中工资、薪金所得采用了七级超额累进税率,且最高级次税率高达45%。过于细分的税率等级,较高的最高级次税率,不仅会提高费用扣除的额度及成本,也会在一定程度上加剧高收入者偷税漏税的行为。所以应当适当的减少税率级数,降低最高级次的税率水平,一方面能有效降低税收征管的成本,另一方面也能在一定水平上激励纳税人自觉纳税。同时,扩大应纳税所得的范围,进一步详尽规范个人所得税纳税所得的范围。
  3加强税收征管信息系统的建设和完善、加大税收监管力度
  在现行的个人所得税征收管理体系之下,许多高收入者力图寻找税收漏洞,通过改变、增加收入来源,达到降低税负的目的。因此,应加强对税收征管信息系统的建设和完善,可以为每位纳税公民设置个人所得税网上缴纳专用账户,为其提供从税务登记、申报、缴纳全方面的服务体系。以求在一定程度上加大税收监管的力度,减少偷税漏税等不合规缴税的情况。其次,将我国税制向混合制征收转变,也会对我国的税收征管体系提出更高一层的要求。因此,在信息技术不断发展的今天,将税收监管体系与互联网技术紧密结合,已成为未来我国税收体系更进一步发展的必然趋势。
  四、研究结论
  近年来,尤其在全面“营改增”政策实施以后,增值税等流转税已然成为我国的税收主体,为财政收入做出了巨大贡献。但与此同时,个人所得税在财政收入中所占的比率却在逐年下降。在收入差距逐渐扩大的社会背景之下,对个人所得税进行改革,已经成为了全民的共同呼吁,如何改革及改革的成效也成为了举目关注的焦点话题。
  经过上述的探讨与研究,认为对个人所得税的改革,应综合考虑当前的居民消费水平及物价水平,兼顾现行的经济政策带来的一系列影响,利用快速发展的网络信息技术,改革税制模式,改变费用扣除内容与标准,改进税收征管的人性化程度,以家庭作为征税单位,力争提高个人所得税在调节收入差距、平衡税负公平等方面的功能,提升个人所得税在财政收入中的地位。
  参考文献:
  [1]金其森.我国个人所得税改革的必要性探讨.[J].中国乡镇企业会计,2017
  [2]夏冬梅,孔转转.进一步完善我国个人所得税制度的思考.[J].行政事业资产与财务,2017
  [3]王树锋,徐晗.我国个人所得税税制存在的问题与改革建议.[J].商业会计,2017.02.03
  [4]韩瑞宾,基于综合费用扣除的个人所得税家庭联合纳税研究.[J]商业会计,2017.01.02
 

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