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油田企业受“营改增”的影响和应对措施

来源:万方期刊网  时间:2017-08-14 09:09:04  点击:

作者:蒲勇平

  摘要:随着“十二五”的推进,营业税改增值税被提上日程,成为我国税制改革中的一项重要任务。本文从“营改增”的内容及变化,必要性包括面临问题,创新发展模式等方面进行论述,油田企业在面对“营改增”时的处理方法以及存在的风险也是“营改增”的重要问题。
  关键词:营改增油田企业国家政策
  前言:改革和完善税收制度,进而推进服务业税制改革,加快我国的经济发展,社会建设,推动改革发展,从试点到全面推进,从提出到落实,国家把税收政策落实到实处,从根本上改变对税制的要求,为国家昌盛,社会繁荣富强提供制度保证,为人民幸福安康打下坚实基础,但“营改增”同时又存在风险,如何防范成为必须要考虑的问题之一,也是现阶段面临的主要问题之一。
  一、“营改增”的主要内容及变化
  此次营业税改增值税主要体现在税率和税基的变化。服务业在现行税制下归属于营业税纳税主体,即按营业收入的5%计提缴纳营业税,但营业税改增值税实施以后,采用现代服务业6%的增值税率,虽然与前者相比,提高了一个百分点,但是考虑到增值税进项抵扣的影响,不一定增加税收。在“营改增”后,交通运输业的税率变更为11%,相比于以前的3%,增加了8%,但综合考虑“营改增”后实际税负增加的部分由税务进行抵扣,则对交通运输业税负未必增加。营业税是按照营业额为限进行缴纳税款,而增值税是按照销项税额减去进项税额之差进行缴纳。
  二、营业税改增值税的必要性
  2.1“营改增”是税制创新的必要选择
  营业税与增值税相比,营业税采用“全部征收,全部征收”等缺陷,制约服务业的发展,特别是阻碍现代服务业的发展,不仅表现在制度上,也表现在服务行业的方方面面。“营改增”实行后,不仅能够消除制约服务业发展的税收制度障碍,对生产性服务业的税负有了很大的改善。“营改增”的实施,不仅是一项税制的创新,而且从根本上改变了以前重复征税的现象,而且有利于降低企业的税收成本,促进社会分工,社会发展,促进第二,第三产业的发展,使企业发展更加有活力,增强企业的自信心,优化产业结构,为自主创新提供资金支持,有利于企业的长远可持续发展,同时改善出口结构,优化投资与消费结构,促进国民经济协调,持续发展。[1]
  2.2妥善处理税收改革中存在的问题
  上海经过一年的试点运行,总体效果还是比较不错的,不仅大大减轻了企业的税收成本,有利于企业的长远健康发展。当然,改革中避免不了的会出现问题。比如在试点改革进行的前半段时间里,一部分纳税人缴纳的税款相比如以前的增值税有所上升,极少数纳税人虚开发票进行骗税的现象也有发生,但这些问题并不是说改革不正确,他们是改革过程中不可避免会发生的问题,说明我国的税制改革还不够完善,过渡性政策有待规范,随着“营改增”在全国范围内的普及,以及在各行各业中的推广,这些问题都将得到缓解,解决。
  2.3油田企业实行“营改增”
  全行业实行“营改增”,对于油田企业来说,是面临着一项巨大的挑战。对于油田技术费用,在科研中占成本费用的比例很高,利用油田专业设备和油田专业产品提供油田技术服务,属于服务加产业的产业模式,也是属于比较复杂的产业服务。增值税和营业税的划分没有具体的标准,加之增值税的覆盖范围比较窄,从而包含不了所有的行业,这也是增值税被诟病的一个问题,服务型行业与生产制造行业的增值税与营业税不能相抵,因此存在重复征税的问题。油田单位与交通运输业的合作,一部分的业务无法开具统一发票,因此营业税存在无法抵消的问题,“营改增”实施后,交通运输业实施与油田班车费用相同的11%的增长税率,可以节省大部分的税费。通过“营改增”省下来的税费可以用于科研的投入,为油田的勘探,开发以及油田重大工程的实施提供技术支持。[2]
  三、面对“营改增”油田企业该如何防范各种风险
  3.1直面风险,积极解决。
  对于实行“营改增”的企业来说,实行“营改增”面临着一定的风险,对于风险的防范是今后必须要面临的一个问题之一,“营改增”企业的税收风险无处不在,无论是服务行业,特别是现代服务行业,还是交通运输业,各行各业都不可避免的要面临税收风险,部分企业的税负成本有所降低,但税收合规成本却在
  提高,而企业如何来防范风险,甚至是规避风险,降低成本,迎接挑战,提高企业利益,成为实行“营改增”的企业必须要面对的挑战,并且也是亟待解决的问题,所以,企业只能直面风险,并且积极解决发生的问题,才能促进企业的长远可持续发展。
  3.2防范税收风险,降低合规成本。
  企业在经营中对合作伙伴,供应商的选择要慎之又慎,关注自己所处行业的发展方向,和面临的问题现状,对突发问题做好准备,包括财务核算,数据统计等工作,还有首先要做好的资料准备工作,维护企业的合法权益,对经营管理人员的考核也应该加大力度,首先做好税收知识的培训工作,对于法律规定应该特别熟悉,做好财务方面的预算工作,资料,账目都要仔细核对,其中个人的人品也是考核的项目之一,必须选择可信度高的人,而且还要具有对公司的高度负责的意识,责任心强,也可以借助外部的力量,聘请相关中介单位做好相关工作。但是具体的工作还是要具体进行分析,如果在试点之前就签订相关的合同,但是没有执行完毕的,在合同到期日之前继续按照营业税规定缴纳营业税[3]。
  结语:
  通过这次“营改增”的改革,对于油田企业来说,既是机遇,也是挑战。无论是生产单位,还是科研机构,可以抵扣的进项税增加的幅度远远大于倾销税增加的幅度,如果从这个角度来评价营业税改增值税对油田企业的发展,还是有利的,对于油田的财务人员,要做好相关的专业知识培训,加强专业素质,积极面对“营改增”所面临的风险,利用好此次改革,进行多方面的筹划与筹备,为油田的可持续发展打好基础。
  参考文献:
  [1]刘中虎.增值税的社会经济效应与“营改增”问题研究[D].武汉大学,2013.
  [2]张扬帆.“营改增”中存在问题的探究[D].山东大学,2014.
 

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